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建筑施工企業內部往來款項的核算操作
專欄：行業動態
發布日期：2017-09-19
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一、內部往來結算的主要形式 企業所屬內部獨立核算單位之間的應收、應付款的結算業務，通常有兩種結算形式：一是通過企業集中結算，即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與企業之間的往來結算，通過企業辦理結算手續；二是各單位直接辦理結算，定期通過企業集中辦理對賬、轉賬手續。二、“內部往來”賬戶的核算內容 為了核算和監督施工企業內部往來款項的形成及清償情況，企業應設置“內部往來”賬戶。“...
一、內部往來結算的主要形式
企業所屬內部獨立核算單位之間的應收、應付款的結算業務，通常有兩種結算形式：一是通過企業集中結算，即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與企業之間的往來結算，通過企業辦理結算手續；二是各單位直接辦理結算，定期通過企業集中辦理對賬、轉賬手續。
二、“內部往來”賬戶的核算內容
為了核算和監督施工企業內部往來款項的形成及清償情況，企業應設置“內部往來”賬戶。“內部往來”賬戶屬于資產類賬戶，用來核算企業內部單位之間發生的債權債務。其借方反映企業與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間發生的各種應收、暫收和轉銷的應付、暫收的款項，即債權的發生和債務的清償；貸方反映企業與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間的應付、暫收和轉銷的應收、暫付款項，即債務的發生和債權的減少；各明細科目的期末借方余額合計反映應收內部單位的款項，貸方余額合計反映應付內部單位的款項。本賬戶的期末余額應與所屬內部獨立核算單位各明細科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。企業應在“內部往來”科目下按內部單位設置明細賬戶。
三、內部往來款項的核算操作
公司與內部獨立核算單位以及獨立核算單位之間的往來業務主要有以下四種類型。
1、發生應付未付的業務時，根據“通知單”編制會計分錄為：
借：有關科目
貸：內部往來—xx公司
實際支付貨幣資金時：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
2、發生應收未收的款項時，比如有償轉讓貨物等時，根據“通知單”編制會計分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：其他業務收入—材料銷售收入等
實際收到貨幣資金時：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
3、發生暫付業務時，如各種預付款、代墊款、借出款等一般應在支付貨幣資金后由本單位隨時填制“通知單”，編制會計分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
收到貨幣資金或轉銷時：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
4、發生暫收業務時，如借入款項、預收款等，一般由上級單位在支付貨幣資金后填制“通知單”，本單位如在月底前收到貨幣資金和“通知單”，編制會計分錄為：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
如僅收到|“通知單”，月終應作會計分錄：
借：其他貨幣資金
貸：內部往來—xx公司
企業歸還貨幣資金或轉賬時分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
內部往來款項的核算內容：一是公司與所屬內部獨立核算的單位（附屬企業）之間的各種往來；二是內部各獨立核算單位之間的相互往來。
（1）公司與所屬內部獨立核算單位之間往來款項的核算操作
（2）內部獨立核算單位之間往來款項的核算操作
內部獨立核算單位之間往來款項的核算方法主要有兩種：一種是通過公司集中進行結算，即各內部獨立核算單位之間的經濟往來，都視為各單位之間的經濟往來，隨時通過公司辦理轉賬，各內部獨立核算單位之間不發生直接結算關系；另一種是各內部獨立核算單位直接結算，月末由公司組織集中對賬進行結算。
月末公司應組織內部各獨立核算單位集中辦理對賬工作，由規定的一方根據明細賬的記錄抄列內部往來清單，經雙方核對相符后，將各內部獨立核算單位之間的經濟往來關系，統一轉為各單位與公司之間的經濟往來關系。
企業所屬內部獨立核算單位之間的應收、應付款的結算業務，通常有兩種結算形式：一是通過企業集中結算，即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與企業之間的往來結算，通過企業辦理結算手續；二是各單位直接辦理結算，定期通過企業集中辦理對賬、轉賬手續。
二、“內部往來”賬戶的核算內容
為了核算和監督施工企業內部往來款項的形成及清償情況，企業應設置“內部往來”賬戶。“內部往來”賬戶屬于資產類賬戶，用來核算企業內部單位之間發生的債權債務。其借方反映企業與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間發生的各種應收、暫收和轉銷的應付、暫收的款項，即債權的發生和債務的清償；貸方反映企業與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間的應付、暫收和轉銷的應收、暫付款項，即債務的發生和債權的減少；各明細科目的期末借方余額合計反映應收內部單位的款項，貸方余額合計反映應付內部單位的款項。本賬戶的期末余額應與所屬內部獨立核算單位各明細科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。企業應在“內部往來”科目下按內部單位設置明細賬戶。
三、內部往來款項的核算操作
公司與內部獨立核算單位以及獨立核算單位之間的往來業務主要有以下四種類型。
1、發生應付未付的業務時，根據“通知單”編制會計分錄為：
借：有關科目
貸：內部往來—xx公司
實際支付貨幣資金時：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
2、發生應收未收的款項時，比如有償轉讓貨物等時，根據“通知單”編制會計分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：其他業務收入—材料銷售收入等
實際收到貨幣資金時：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
3、發生暫付業務時，如各種預付款、代墊款、借出款等一般應在支付貨幣資金后由本單位隨時填制“通知單”，編制會計分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
收到貨幣資金或轉銷時：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
4、發生暫收業務時，如借入款項、預收款等，一般由上級單位在支付貨幣資金后填制“通知單”，本單位如在月底前收到貨幣資金和“通知單”，編制會計分錄為：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
如僅收到|“通知單”，月終應作會計分錄：
借：其他貨幣資金
貸：內部往來—xx公司
企業歸還貨幣資金或轉賬時分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
內部往來款項的核算內容：一是公司與所屬內部獨立核算的單位（附屬企業）之間的各種往來；二是內部各獨立核算單位之間的相互往來。
（1）公司與所屬內部獨立核算單位之間往來款項的核算操作
（2）內部獨立核算單位之間往來款項的核算操作
內部獨立核算單位之間往來款項的核算方法主要有兩種：一種是通過公司集中進行結算，即各內部獨立核算單位之間的經濟往來，都視為各單位之間的經濟往來，隨時通過公司辦理轉賬，各內部獨立核算單位之間不發生直接結算關系；另一種是各內部獨立核算單位直接結算，月末由公司組織集中對賬進行結算。
月末公司應組織內部各獨立核算單位集中辦理對賬工作，由規定的一方根據明細賬的記錄抄列內部往來清單，經雙方核對相符后，將各內部獨立核算單位之間的經濟往來關系，統一轉為各單位與公司之間的經濟往來關系。
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